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局管和局托管模式下,“營改增”后進(jìn)項稅額如何抵扣?
發(fā)布日期:2015-1-12

答:局管和局托管模式,均為以集團(tuán)公司名義中標(biāo),合同簽訂方為集團(tuán)公司,但是施工方為集團(tuán)下屬工程公司項目部,合同主體與施工主體不一致。局管模式下,發(fā)票開具均以集團(tuán)公司名義;局托管模式下,成本類發(fā)票抬頭均為工程公司,但是給業(yè)主開具的發(fā)票為集團(tuán)公司抬頭。

“營改增”后,如果以法人為主體納稅,此時合同主體、施工主體均為增值稅的納稅人,雙方結(jié)算必須以增值稅發(fā)票為載體,進(jìn)項稅額的抵扣也必須取得抬頭為增值稅納稅人的發(fā)票才可以抵扣。形式上相當(dāng)于集團(tuán)公司內(nèi)部分包行為。即:為了完善增值稅的抵扣鏈條,可以由工程公司開具發(fā)票給集團(tuán)公司,這樣成本類進(jìn)項稅額留在工程公司抵扣,集團(tuán)公司可以抵扣分包給工程公司收入部分的進(jìn)項稅額。

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