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會計(jì)上如何確認(rèn)、計(jì)量“工程預(yù)收款”事項(xiàng)?
發(fā)布日期:2014-12-23

答:建筑業(yè)“營改增”政策尚未出臺,對建筑企業(yè)預(yù)收工程款是否繳納增值稅尚無定論。

(1)如果建筑業(yè)“營改增”政策出臺后要求預(yù)收工程款計(jì)提銷項(xiàng)稅,會計(jì)處理如下:

①企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)并收到甲方支付的工程預(yù)付款時

借:銀行存款

????貸:預(yù)收賬款

同時

借:其他應(yīng)收款-增值稅銷項(xiàng)稅額

????貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銷項(xiàng)稅額=預(yù)收賬款÷(1+11%)×11%

②待以后期間,預(yù)收賬款形成工程結(jié)算后

借:應(yīng)收款賬

預(yù)收賬款

????貸:工程結(jié)算

????????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

?? ?????其他應(yīng)收款—增值稅銷項(xiàng)稅額

(2)如果建筑業(yè)“營改增”政策出臺后不要求預(yù)收工程款計(jì)提銷項(xiàng)稅,會計(jì)處理如下:

①企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)并收到甲方支付的工程預(yù)付款時

借:銀行存款

????貸:預(yù)收賬款

②待以后期間,預(yù)收賬款形成工程結(jié)算后

借:應(yīng)收款賬

預(yù)收賬款

????貸:工程結(jié)算

????????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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